Государственное учреждение здравоохранения "Детская больница №1"

Волгоград, 400079
ул.им.Кирова, 149б

_Регистратура:_

(8442) 42-14-14

(8442) 42-00-45

---------------------------

Волгоград, 400021,  ул.им.Воронкова,78а

 _Регистратура:_

_(8442) 45-10-33_

Информация для пациентов

Анкетирование

 0001 untitled

           

 

 

 

 

 

0001 banner d2

 

  


 

 

 

 

 

 

 

Учетная политика ГУЗ "ДБ № 1"

 

 

 

 

Приложение N 1
к Приказу от 29.12.2018 N 195



Учетная политика ГУЗ "ДБ № 1" для целей бухгалтерского учета


Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии:
• Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Ф с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н);
• приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (Инструкция № 174н);
• приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 132н);
• приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
• приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (приказ № 52н);
• федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 30.05.2018 № 122н (далее – СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).
• В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (Инструкция № 162н).
• Иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.


I. Общие положения


Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и Уставом.
Предметом деятельности Учреждения является оказание медицинской помощи взрослому, детскому населению.
Основной целью деятельности Учреждения является охрана здоровья населения.
Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.
(Основание: п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).
При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
(Основание: пп. 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).
Обязанности по организации ведения бухгалтерского учета возлагаются на руководителя (главного врача) ГУЗ "ДБ N 1".
(Основание: ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ)
Бухгалтерский учёт в учреждении осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Права и обязанности главного бухгалтера определены ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402 «О бухгалтерском учёте». Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе должностными инструкциями.
Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
(Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»)
В учреждении действуют постоянные комиссии:
комиссия по поступлению и выбытию активов (Приложении N1);
инвентаризационная комиссия (Приложении N2);
комиссия по проверке показаний одометров автотранспорта (Приложении N3);
комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (Приложении N4).

 

II. Технология обработки учетной информации


Бухгалтерский учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия государственного учреждения»,«1С: Зарплата и кадры».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
• система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
• на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения», «1С: Зарплата и кадры».
• по итогам квартала и отчетного года после сдачи отчетности производится запись копии базы данных на внешний носитель – USB-флеш-накопитель, который хранится в сейфе главного бухгалтера;
• по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и, при необходимости, в первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».
Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Бухгалтерский учет осуществляется непрерывно исходя из предположения, что учреждение будет вести деятельность в обозримом будущем. На соответствующих счетах отражается полная информация о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах (сведения указываются в денежном выражении с учетом существенности).
Данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность сопоставимы.
При ведении бухгалтерского учета обеспечивается:
- формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, об его использовании, о принятых учреждением обязательствах, по полученных им финансовых результатах и формирование бухгалтерской отчетности, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
- предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для реализации ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю в соответствии с действующим законодательством.


III. Правила документооборота


1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с графиком документооборота, приведенным в Приложении N5 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
2. Для ведения бухгалтерского учета применяются:
- унифицированные формы первичных учетных документов бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н;
- самостоятельно разработанные учреждением формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Образцы которых приведены в Приложении N 6 к настоящей Учетной политике.
(Основание: пп. 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пп. «г» п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».)
3. Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.
(Основание: п. 7 Инструкции N 157н)
4. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи (утверждения) первичных учетных документов, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении N7 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ)
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам. В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом. Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
(Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).
6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
(Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

7. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.
Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
1) наименование регистра;
2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
8. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
9. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
10. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа изготавливать за свой счет на бумажном носителе копии регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа.
11. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
12. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.
13.Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона о бухучете, пункты 7, 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

14. Автоматизированный бухгалтерский учет в учреждении осуществляется с использованием программы «1С: Предприятие» с применением следующих журналов операций:
– Журнал операций № 1 по счету «Касса»;
–Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами;
–Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;
–Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
–Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам;
–Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;
–Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
– Журнал операций № 8 по прочим операциям;
– Журнал операций № 9 по санкционированию;
– Главная книга.
Ежемесячно журналы операций распечатываются и подписываются лицом, ответственным за его формирование. Первичные документы, относящиеся к соответствующим журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке, пронумерованы, прошнурованы.
Главная книга формируется на конец текущего месяца не позднее 20 числа следующего за отчетным месяцем. Первичные документы, полученные после указанной даты, подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем месяце. По завершении финансового года главная книга нумеруется, сшивается с указанием общего количества листов и скрепляется печатью учреждения.
Учреждение составляет и представляет месячную, квартальную, годовую бюджетную и иную отчетность в порядке и в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти. Показатели годовой бюджетной отчетности должны быть подтверждены данными инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Ответственность за составление и своевременное представление предоставляемой бюджетной отчетности возлагается на главного бухгалтера.
Ошибки, обнаруженные в регистрах бюджетного учета, исправляются в следующем порядке:
- ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в который вносится исправление, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено";
- ошибка, выявленная до момента представления бухгалтерской отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью;
- ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" оформляются первичным учетным документом «Справка», содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.
(Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)
Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета осуществляется в течение сроков, установленных разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены

В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
• бланки листков нетрудоспособности;
• бланки родовых сертификатов;
• рецептурные бланки;
• бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в Приложении N8.
При поступлении имущества и наличных денег от жертвователя или дарителя составляется акт в произвольной форме, в котором указываются:
• обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»;
• подписи передающей и принимающей стороны.
Если имущество и наличные деньги поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:
• запись о том, что имущество или деньги переданы безвозмездно;
• цели, на которые необходимо использовать пожертвованные деньги или имущество.


IV. План счетов


1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (Приложении N9), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
Разряд номера счета Код
1–4
Аналитический код вида услуги:

5–14 0000000000
15–17 Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
• аналитической группе подвида доходов бюджетов;
• коду вида расходов;
• аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18 Код вида финансового обеспечения (деятельности)
• 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
• 3 – средства во временном распоряжении;
• 4 – субсидия на выполнение государственного задания;
• 5 – субсидии на иные цели;
• 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений

(Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н)
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (Приложении N9).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в соответствии Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.


V. Учет отдельных видов имущества и обязательств


1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле (Приложении N10).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Нефинансовые активы могут быть получены материально ответственным лицом, имеющим доверенность на получение товарно-материальных ценностей на складе поставщика, либо доставлены поставщиком непосредственно на склад учреждения и получены материально-ответственным лицом на основании первичных документов (накладных) без выписки доверенности. Список лиц на право получение доверенности Приложении N11. Регистрация доверенностей осуществляется в бухгалтерии. Срок действия доверенности на получение товарно-материальных ценностей составляет 10 дней. В особых случаях, требующих получения товарно-материальных ценностей за пределами города Волгограда и последующей доставки груза до места назначения, может быть установлен более длительный срок действия доверенности, определяемый в соответствии с конкретной ситуацией.
Полученные в порядке централизованного снабжения нефинансовые активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, включающей в себя расходы учреждений - грузоотправителей (заказывающих органов) на их приобретение (сооружение, изготовление), доставку и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) объектов. Указанные расходы отражаются в бюджетном учете учреждений - грузополучателей на основании извещений (ф. 0504805) и приложенных к ним копий документов. При отсутствии извещения (ф. 0504805) первоначальная оценка объектов может определяться на основании документов поставщиков с дальнейшей возможной корректировкой стоимости на основании полученного извещения (ф. 0504805).
Если расходы, связанные с доставкой централизованно поставляемых объектов нефинансовых активов осуществляет учреждение-грузополучатель, данные затраты относятся на увеличение первоначальной стоимости имущества согласно соответствующим первичным учетным документам.
На основании Извещения (ф.0504805) и приложенных к нему документов определяется балансовая стоимость и сумма начисленной до этого по объекту нефинансовых активов амортизации.
Полученные в рамках централизованного снабжения и (или) внутриведомственного перемещения объекты основных средств, по которым не имеется Извещения (ф. 0504805) передающей стороны, первоначально приходуются учреждением-получателем на забалансовом счете 02.
Безвозмездная передача объектов нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, между учреждениями разных уровней бюджетов, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю бюджетных средств, а также государственным и муниципальным организациям, осуществляется по балансовой стоимости объекта, указанной в приемопередаточных документах и (или) Извещении (ф.0504805), с указанием суммы начисленной по передаваемому объекту амортизации.
Безвозмездно полученные нефинансовые активы в иных случаях принимаются к учету по текущей рыночной стоимости на дату их принятия к бюджетному учету. При этом на увеличение стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств относятся расходы по оплате стоимости услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением в состояние, пригодное для использования.
Текущая рыночная стоимость на тот или иной безвозмездно полученный объект основных средств должна быть документально подтверждена. Источниками информации при этом могут быть:
данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также содержащиеся в средствах массовой информации (Интернете, газетах, рекламных каталогах) и специальной литературе;
экспертные заключения (оценщиков) о стоимости отдельных объектов основных средств.
Учреждение вправе получать объекты основных средств от коммерческих и (или) некоммерческих организаций, а также физических лиц в виде пожертвований на условиях, определенных Гражданским Кодексом РФ. До получения документально подтвержденных данных о стоимости и (или) сроке полезного использования безвозмездно полученных объектов нефинансовых активов возможна для целей отражения в бюджетном учете их условная оценка и (или) определение условного срока полезного использования комиссией о приеме. В таких случаях в акте о приемке объектов приводятся факторы, учтенные при определении условной оценки и (или) срока полезного использования. После получения данных о стоимости имущества (сроке полезного использования) в бюджетном учете оформляются записи по уточнению его первоначальной (балансовой) стоимости и сумме начисленной за весь период эксплуатации амортизации.
Принятые НФА приходуются на склад не позднее следующего дня на основании оформленных актов или накладных. Материально-ответственное лицо принимает НФА для эксплуатации под расписку.
Отпуск (выдача) НФА со склада подразделениям и отдельным сотрудникам производится по требованиям, выписывае¬мым в бухгалтерии.
Передача НФА из одного подразделения в другое производится на основании приказа главного врача. Передача оформляется требованиями-накладными или актами.
Сдача в ремонт НФА осуществляется по распо¬ряжению главного врача или начальника м/техн. службы.
Первоначальная (балансовая) стоимость нефинансовых активов не изменяется при проведении на них всех видов ремонта, включая капитальный. Назначение ремонта заключается в восстановлении эксплуатационных характеристик объекта в связи с физическим износом отдельных конструктивных элементов (узлов, деталей и т. д.) и поддержании его в работоспособном состоянии в течение всего срока эксплуатации. При проведении ремонта не происходит увеличения или улучшения качественных характеристик объекта. Ремонтные работы подразделяются на текущий, средний и (или) капитальный ремонт.
Срок полезного использования объектов нефинансовых активов определяется как в целях начисления амортизации, так и в целях принятия объектов к бюджетному учету в составе соответствующих активов.
При определении срока полезного использования учреждение руководствуется законодательством Российской Федерации, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. Если в данном документе соответствующий объект не поименован, учреждение вправе руководствоваться иными нормативными правовыми актами, устанавливающими сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. В случае, когда нормативные документы не позволяют определить срок полезного использования, учреждение вправе обратиться к документам производителя, входящих в комплектацию объекта имущества. При отсутствии информации в документах производителя, учреждение вправе самостоятельно определить срок службы актива. Такие функции вменены постоянной действующей комиссии по приемке (выбытию) материальных ценностей.
При самостоятельном определении срока полезного использования нефинансовых активов необходимо исходить из следующих факторов:
 ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
 ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
 нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
 гарантийного срока использования объекта.
 акт о списании материальных запасов (ф.0504230).инвентаря (ф. 0504143).

1. Основные средства
1. Основными средствами признаются материальные ценности, которые являются активами и отвечают следующим признакам:
­ принадлежит учреждению и (или) находится в его пользовании;
­ контролируется учреждением в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;
­ содержит полезный потенциал или экономические выгоды.
(Основание: п. 36 ФСБУ "Концептуальные основы")
2. Принятие объекта в состав основных средств осуществляется на основании его оценки комиссией по поступлению и выбытию активов на соблюдение следующих условий:
­ срок полезного использования – более 12 мес.;
­ возможность неоднократного или постоянного использования в деятельности;
­ способность выполнять самостоятельные функции;
­ наличие права использовать актив (в т.ч. временно) для извлечения полезного потенциала или получения будущих экономических выгод;
­ возможность надежно оценить актив.
(Основание: пп. 37, 38 ФСБУ "Концептуальные основы").
Основанием для принятия объекта в состав основных средств является Протокол комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложении N12).
3. Объекты, которые не приносят и не будут приносить учреждению экономические выгоды, не имеют полезного потенциала, учитываются за балансом на счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
(Основание: разд. 10 Методических рекомендаций).
4. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя:
­ из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, признаваемом объектом основных средств;
­ рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, или на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом:
­ ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
­ ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
­ иных ограничений использования этого объекта, в том числе установленных согласно законодательству Российской Федерации;
­ гарантийного срока использования объекта;
­ сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации для объектов, безвозмездно полученных от иных субъектов учета, государственных (муниципальных) организаций.
(Основание: п. 35 ФСБУ "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н.)
5. Группами основных средств являются:
­ нежилые помещения (здания и сооружения);
­ машины и оборудование;
­ транспортные средства;
­ инвентарь производственный и хозяйственный;
­ многолетние насаждения;
­ основные средства, не включенные в другие группы.
6. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету.
(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п.31 Инструкции N 157н)
7. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, могут быть объединены объекты несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
­ мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
­ компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 10000руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
8. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Для целей настоящего пункта стоимость части объекта основного средства считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства")
9. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 9 знаков:
1-й – 2-й знаки - код аналитического счета;
3-й - 9-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 9 ФСБУ "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н)
11. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
-на остальные объекты – способом, обеспечивающим сохранность маркировки.
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
12. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.
(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)
13. Балансовая стоимость объекта основных средств видов "Машины и оборудование", "Транспортные средства" по решению комиссии по поступлению и выбытию активов увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")
14. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
Она включает:
- затраты на регулярные осмотры для выявления дефектов, являющиеся обязательным условием эксплуатации этого объекта;
- затраты на проведение ремонта.
Одновременно любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).
(Основание: п. п. 19, 28 ФСБУ "Основные средства")
15. Ответственными за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), являются материально ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
16. Безвозмездная передача, продажа объектов основных средств учреждением оформляются Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания N 52н)
17. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
(Основание: Методические указания N 52н)
В рамках договоров по операционной аренде, отражается передача (возврат) объекта в безвозмездное или возмездное пользование путем внутреннего перемещения объекта нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете 25 (26) переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости
(Основание: п. 33 Инструкции № 157н).
18. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 ФСБУ "Основные средства")
19. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов основных средств она проводится, то перечень объектов, подлежащих переоценке, устанавливается руководителем учреждения по согласованию с учредителем и (или) финансовым органом.
(Основание: п. п. 6, 28 Инструкции N 157н)
20.При отражении результатов переоценки учреждение производит пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 ФСБУ "Основные средства")
21. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
22. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в Приложении N1 настоящей Учетной политики.
23. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
24.Для определения непригодности основных средств к дальнейшей эксплуатации, невозможности или неэффективности производства их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание основных средств с баланса учреждения приказом руководителя создается комиссия для списания товарно-материальных ценностей. Материально-ответственное лицо составляет предварительный акт для списания основных средств с указанием причин.
Определить комиссии по списанию следующий круг обязанностей:
• производить непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию и определять его непригодность к восстановлению и дальнейшей эксплуатации;
• устанавливать причины, обуславливающие необходимость списания основных средств (износ, преждевременное выбытие вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации или аварии и др., а в необходимых случаях - виновных в этом лиц);
• осуществляет проверку дефектных ведомостей, прилагаемых к актам на списание основных средств;
• определяет содержание драгметаллов при разборке основного средства, в случае если в инвентарной карточке учета ОС имеется отметка об их возможном наличии;
• при осмотре списываемых объектов и составлении актов на их списание комиссия использует необходимую техническую документацию (технический паспорт и др.).
Списание основных средств производится по актам установленной формы. Комиссия определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого основного средства, которые приходуются на склад. Лом черных и цветных металлов сдается специализированным организациям.
Согласование документов по передаче и выбытию основных средств и нематериальных активов, числящихся на балансе учреждения и находящихся в оперативном управлении, осуществляется комитетом здравоохранения Волгоградской области и комитетом по управлению государственным имуществом Волгоградской области.
25. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании протокола комиссии
26. Начисление амортизации всех основных средств осуществляется линейным методом.
(Основание: п. 37 ФСБУ "Основные средства")
27. Стоимостные критерии для начисления амортизации представлены в таблице.
Порядок начисления амортизации Стоимостные критерии Примечание
не начисляется до 10 000 руб. Кроме объектов библиотечного фонда
100% при выдаче в эксплуатацию от 10 000 до 100 000 руб. В таком порядке начисляется амортизация на объекты библиотечного фонда стоимостью от 0 до 100 000 руб.
по нормам амортизации (в т.ч. библиотечный фонд) свыше 100 000 руб.
28. Амортизация объекта основных средств прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения признания (выбытия его из бухгалтерского учета), или с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
29. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. Такое имущество принимается к учету на основании протокола комиссии.
2. Материальные запасы
В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев независимо от их стоимости, в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящимся к основным средствам в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 № 359.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету на основании сопроводительных документов поставщика (накладных), которые должны быть оформлены с соблюдением требований действующего законодательства и иметь все предусмотренные обязательные реквизиты.
Учёт ведется по количеству, ценам и суммам по средней фактической стоимости единицы запаса. Мягкий инвентарь учитывается и списывается по фактической стоимости каждой единицы.
Стоимость приобретенных материальных запасов складывается из суммы фактических затрат на их приобретение, куда включается:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) материальных запасов:
• таможенные пошлины и иные платежи;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально - производственных запасов;
• затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов до места их использования, включая расходы на страхование, затраты на услуги транспорта по доставке материально - производственных запасов до их места использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором.
В случае, если фактические затраты связаны с приобретением нескольких видов материальных запасов, распределение затрат по видам запасов производится пропорционально их стоимости. В случае, если информация о совершенных затратах, связанных с приобретением материальных запасов, появилась после оприходования и выдачи материальных запасов на нужды учреждения, сумма этих затрат относится на счета расходов учреждения с указанием аналитики по виду деятельности, для которого был приобретён данный вид материальных запасов, с учётом кода экономической классификации расходов.
Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:
­ имущества, принятого на временное хранение от пациентов, – на забалансовом счете 02.1;
­ имущества, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, – на забалансовом счете 02.2;
­ другого имущества, принятого на ответственное хранение, – на забалансовом счете 02.3.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании Требования-накладной (ф. 0504204) по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
Списание материальных запасов производится с составлением акта об использовании материальных ценностей по средней себестоимости.
Списание ГСМ производится на основании путевых листов, согласно нормам, утвержденным приказом главного врача, рассчитанным в соответствии с распоряжением Минтранса России № АМ-23-р от 14.03.2008 года.
Путевой лист автотранспорта составляется ежедневно. Поправочные коэффициенты к базовой норме расхода топлива следующие:
 Работа в зимнее время года (15.11-15.03)-10%
 Работа в городе с населением 1,0 до 5,0 млн. человек-25%
 Срок эксплуатации: более 5 лет-5%; более 8 лет-10%
 Использование кондиционера-7%.
При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ ежегодно устанавливается приказом руководителя учреждения. Списание на затраты расходов по ГСМ осуществляется по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения (главного врача).
(Основание: Методические рекомендации N АМ-23-р)
Учет автошин выдаваемых взамен изношенных, ведется на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Сезонные шины предназначены для эксплуатации в определенных погодных условиях и со сменой времени года меняются. Смена сезонных шин не свидетельствуют о полном износе и выбытии, а является необходимым условием для поддержания эксплуатационных свойств автомобиля. Замена шин на летние (и наоборот) в бюджетном учете не отражается. Если фактический пробег изношенной шины, существенно меньше нормативного установленного пробега, бухгалтер должен выяснить причины преждевременного износа рисунка протектора и определить виновных лиц.
В случаях, когда о пропаже материальных ценностей было заявлено в милицию, списание производится на основании справки из милиции о закрытии уголовного дела и решении комиссии.
В случаях, когда о пропаже материальных ценностей не было заявлено в милицию, вопрос о виновных лицах и возмещении ущерба решает комиссия при представлении объяснительной записки материально-ответственным лицом.
В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учёта и отчетности проводить инвентаризацию имущества один раз в год в соответствии с приказом руководителя.
Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
• при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
• при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
• при передаче на другой автомобиль;
• при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
• при списании автомобиля по установленным основаниям;
• при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Учет материальных ценностей на хранении, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности на хранении». Раздельный учет обеспечивается в разрезе:
• имущества, принятого на временное хранение от пациентов, – на забалансовом счете 02.1;
• имущества, которое учреждение решило списать и которое числится за балансом до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения, – на забалансовом счете 02.2;
• другого имущества, принятого на ответственное хранение, – на забалансовом счете 02.3.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, местам хранения и материально-ответственным лицам.
Оценка материальных запасов по средней фактической стоимости производится по каждой группе (виду) запасов. Групповой (видом) материальных запасов признаются одноименные, однородные материалы, имеющие незначительные колебания в ценах (в пределах 20%).
Предметы мягкого инвентаря маркируются при выдаче со склада материально-ответственным лицом специальным штампом с реквизитами «Наименование учреждения, месяц, год» несмываемой краской без порчи внешнего вида.

При приобретении многолетних насаждений до достижения ими эксплуатационного возраста учитывать их в составе прочих материальных запасов на балансовом счете 105.36.
Определить период достижения эксплуатационного возраста:
- для плодовых многолетних насаждений – наступление периода плодоношения;
- для иных многолетних насаждений – возраст не менее 5-ти лет.
(Основание: п. 99 Инструкции № 157н)
Выдача канцелярских принадлежностей (бумаги, карандашей, ручек, стержней и т.п.), запасных частей и хозяйственных материалов (электрических лампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды учреждения оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
На выдачу со склада в структурные подразделения (отделения, кабинеты) наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, оформляется отдельное требование-накладная (ф. 0504204). По истечении каждого месяца старшая медицинская сестра подразделения представляет в бухгалтерию учреждения Отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету (ф. N 2-МЗ), который утверждается руководителем учреждения.
Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов. Средняя фактическая стоимость запасов определяется в момент их отпуска, при этом в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления и выбытия до момента отпуска.
(Основание: п. 46 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)
Основанием для списания наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров, лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, выданных на нужды учреждения, является Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230), который составляется на основании Отчета о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету (ф. 2-МЗ).
(Основание: Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденные Минздравсоцразвития России)
Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов:
• их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
• сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
(Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»)
. Подлежащая возмещению виновными лицами сумма ущерба, причиненного в результате хищений, недостач, порчи и пр., признается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы")
Выбытие медицинского инструментария признается по стоимости каждой единицы.
(Основание: п. 46 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)
При приобретении (создании) материальных запасов за счет средств, полученных более чем по одному коду вида деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится на тот код вида деятельности, по которому указанные материальные запасы будут использоваться.
. Аналитический учет материальных запасов ведется по их видам, наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально ответственных лиц.
(Основание: п. 119 Инструкции N 157н)
Для учета имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением предназначен счет 27
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости.
Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально. В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ
В себестоимость услуг по программам обязательного медицинского страхования включаются затраты согласно методике расчета тарифов из Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития от 28.02.2011 № 158н.
Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг:
1) в рамках выполнения государственного задания «Обеспечение мероприятий, направленных на охрану и укрепление здоровья» – на счете КБК 4.109.61.000;
2) в рамках программ ОМС:
– амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь – на счете КБК 7.109.61.000;
– медицинская помощь в дневном стационаре – на счете КБК 7.109.62.000;
– заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов – на счете КБК 7.109.63.000;
3) в рамках приносящей доход деятельности:
– амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь – на счете КБК 2.109.61.000;
– медицинская помощь в дневном стационаре – на счете КБК 2.109.62.000;
Затраты на оказание услуг (изготовление готовой продукции) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги (изготовлении готовой продукции);
• списанные материальные запасы, в том числе медикаменты и перевязочные средства, израсходованные непосредственно на оказание услуги (изготовление готовой продукции), естественная убыль;
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);
• сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги (изготовлении готовой продукции);
• расходы на аренду помещений, которые используются для оказания услуги (изготовления готовой продукции);

В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:
• затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг (готовой продукции);
• материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно в случае их использования для оказания нескольких видов услуг (изготовления готовой продукции);
• амортизация основных средств, которые используются для оказания разных услуг (изготовления готовой продукции);
• расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов;
. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации услуг (готовой продукции).

В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (готовой продукции):
• расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги (изготовлении готовой продукции): административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего персонала;
• материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т. ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
• переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
• амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг (изготовлением готовой продукции);
• коммунальные расходы;
• расходы услуги связи;
• расходы на транспортные услуги;
• расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;
• на охрану учреждения;
• прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.

Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованных услуг (готовой продукции) пропорционально прямым затратам на единицу услуги (продукции);
– в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года (КБК Х.401.20.000).
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
• расходы на социальное обеспечение населения;
• расходы на транспортный налог;
• расходы на налог на имущество;
• штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
Себестоимость услуг за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца.

Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности
1. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства».
Кассовая книга ведется автоматизированным способом с обеспечением полной сохранности кассовых документов, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и одновременном формировании машинограммы «Отчет кассира»..
Отчёт кассира формируется единый. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров ведется отдельно по денежным средствам и отдельно по денежным документам (кассовые ордера с надписью «фондовый»). Учет операций по счету «Касса» ведется в журнале операций по счету «Касса». Учет операций по денежным документам ведется в Журнале по прочим операциям.
Расчеты с юридическими и физическими лицами наличными денежными средствами в случаях выполнения работ или оказания услуг осуществляются учреждением с применением контрольно-кассовой техники
Лимит остатка кассы рассчитывается и утверждается учреждением ежегодно.
В составе денежных документов учитываются:;
- почтовые конверты с марками;
- почтовые марки.
(Основание: п. 169 Инструкции N 157н)
Денежные документы принимаются в кассу учреждения и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки трудовых книжек, вкладыши к ним, квитанции, бланки больничных листов, дебетовые, топливные карты и др. Перечень материально-ответственных лиц по учету, хранению и использованию бланков строгой отчетности: начальник отдела кадров; бухгалтер; кассир ответственный за выписку квитанций по платным услугам, медицинские регистраторы по выдаче бланков больничных листов. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03.1., в разрезе ответственных лиц за их хранение и (или) выдачу, мест хранения в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Расчеты с подотчетными лицами
Выдача наличных денежных средств из кассы в подотчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности производится на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего цель расхода, собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги. Выплата денежных средств в подотчет производится сотрудникам, не имеющим задолженности по ранее выданным суммам. Срок использования подотчетных сумм – 30 дней, срок отчетности по ним – 3 дня. Подотчетными лицами являются работники учреждения, которым перечисляются на пластиковые карты или выдаются наличными денежные средства, согласно поданным заявлениям. Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Денежные средства выдаются по распоряжению руководителя в подотчет на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса, и должны расходоваться строго по назначению. Работники, получившие наличные денежные средства под отчёт на командировки, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним. Подотчетные денежные суммы на командировки могут выдаваться наличными из кассы или перечисляться на банковскую карту сотрудника.
Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним не позднее 30-дневного срока.
Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.
Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения в кассу неиспользованного аванса служит авансовый отчёт, утверждённый главным врачом или лицом, письменно на это уполномоченным главным врачом.
В случае, если работник не отчитался за полученные под отчёт суммы в течение установленного срока, сумма задолженности удерживается из начисленной этому работнику заработной платы. Сумма удержания за один месяц не может превышать 20% от суммы, исчисленной к выдаче работнику в этом месяце.
Бухгалтерия учреждения возмещает командированному работнику суточные расходы в размере, установленном действующим законодательством. В отдельных случаях устанавливаются суточные расходы в повышенном размере, суммы превышения по сравнению с законодательными нормами следует оплачивать из внебюджетных средств. Учреждение возмещает командированному работнику расходы в пределах стоимости проезда, расходы на проживание в размере стоимости гостиничного номера в пределах суммы, указанной в оправдательных документах. Оплата командировочных расходов производится только на основании оправдательных документов. Учреждение в лице главного врача наделяет подотчетных лиц правом приобретать для учреждения ценности, а так же оплачивать командировки за счет собственных средств из-за несвоевременного финансирования или других субъективных и объективных причин. В дальнейшем бухгалтерией принимается авансовый отчет для подтверждения расходования и учета денежных средств, и учреждение возмещает понесенные работниками расходы.
Работнику, направленному в однодневную командировку согласно ст.167,168 ТК РФ оплачивать:
Средний заработок за день командировки;
Расходы по проезду;
Иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя учреждения.
Суточные при однодневной командировке не выплачивать.
Однодневная командировка должна быть оформлена приказом, командировочное удостоверение при этом не выписывается. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в соответствии с Положением о служебных командировках (Приложении N13) к настоящей Учетной политике).
(Основание: Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (в ред. Постановления Правительства РФ от 29.06.2015 № 771
К Авансовому отчету должны быть приложены документы, удостоверяющие произведенные расходы:
документы, подтверждающие получение материальных ценностей, основных средств, факт потребления работ, оказания услуг;
документы, подтверждающие факт оплаты основных средств, материальных ценностей, работ, услуг.
На оборотной стороне Авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень приложенных документов и суммы расходов по ним. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В случае подтверждения использования авансовых сумм сразу несколькими документами (например, товарным и кассовым чеками) в Авансовый отчет вписываются номер и дата одного из документов.
Документами, подтверждающими факт получения подотчетным лицом материальных ценностей, основных средств, потребления работ, оказания услуг, являются: товарные чеки, накладные на отпуск товаров, акты выполненных работ (оказанных услуг) организаций, торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физического лица. Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг) являются чеки ККТ, а также квитанции к ПКО и бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам. К бланкам строгой отчетности относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Произведенные подотчетным лицом расходы принимаются к учету только при наличии акта, составленного сотрудниками учреждения и фиксирующего номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения, в следующих случаях:
если подотчетным лицом представлен чек ККТ, содержащий в себе: наименование, количество и цену приобретенных в розничной торговле товаров, штамп предприятия-продавца (круглую печать), без товарного чека;
если представленный подотчетным лицом товарный чек не имеет подробной расшифровки о приобретенном товаре.
Движение подотчётных сумм отражается в журнале «Журнал операций расчётов с подотчётными лицами».

Расчеты с дебиторами и кредиторами
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками ведется на счетах бухгалтерского учёта в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления.
Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе контрагентов. Аналитический учёт по данному счёту ведется в разрезе источников финансирования с учётом функциональной классификации расходов.
Инвентаризация расчётов с организациями и учреждениями производится один раз в год по состоянию на 1 января перед сдачей годовой отчётности.
Оказание платных услуг и учёт средств по приносящей доход деятельности ведется в соответствии с; приказом главного врача учреждения «Об утверждении правил, регламентирующих порядок предоставления платных медицинских услуг».

Возмещение виновными лицами причиненного ущерба отражается следующим образом:
- в случае погашения ущерба, причиненного нефинансовым активам, денежными средствами - по коду вида деятельности "2" (приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения));
- поступления денежных средств в погашение ущерба, причиненного финансовым активам, - по тому же коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их учет.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
Начисление доходов от возмещения ущерба (хищений) материальных ценностей отражается на дату обнаружения исходя из текущей восстановительной стоимости, которая определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения.
(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции N 157н)
Задолженность дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)
На счете 0 210 05 000 ведутся расчеты с дебиторами по предоставлению учреждением:
- обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;
- обеспечений исполнения контракта (договора);
- обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора электронной площадки в банке;
- иных залоговых платежей, задатков.
При перечислении с лицевого счета учреждения указанных средств в учете оформляется запись по дебету счета 2 210 05 560 и кредиту счета 2 201 11 610.
Возврат денежных средств на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 210 05 660.
(Основание: п. п. 235, 236 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 02-06-10/45133)
Отражение в учете задолженности дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и иных расходов, в том числе услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества осуществляется на основании договора, счетов поставщиков (подрядчиков) и Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Расчеты по суммам задолженности работников за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск; по суммам предварительных оплат, подлежащим возмещению контрагентами в случае расторжения договоров (контрактов), в том числе по решению суда, иных договоров (контрактов), по которым ранее учреждением были произведены оплаты; по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), учитываются на счете 2 209 30 000.
Начисление компенсации затрат отражается по дебету счета 2 209 30 560 и кредиту счета 2 401 10 130. При поступлении платежей на лицевой счет учреждения отражается запись по дебету счета 2 201 11 510 и кредиту счета 2 209 30 660, при поступлении в кассу учреждения - по дебету счета 2 201 34 510 и кредиту счета 2 209 30 660.
На счете 0 209 41 000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)" ведется расчет по суммам поступлений:
- в результате применения мер гражданско-правовой ответственности, включая штрафы, пени и неустойки за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе при возникновении страховых случаев;
- процентов за пользование чужими денежными средствами в случаях, если контрактом предусматривалось обеспечение указанного обязательства;
- неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе полученным в результате зачета встречных требований в соответствии с положениями ст. 410 ГК РФ.
Документом-основанием для начисления неустойки (штрафа, пени) являются договоры, счета-фактуры, транспортные накладные, платежные документы, акты, сертификаты, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ;
Сумма задолженности по оспариваемым требованиям отражается по счету 401 40 141 "Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)".
При принятии судом решения об отказе в удовлетворении исковых требований ранее принятая к учету дебиторская задолженность корректируется по дебету счета 401 40 141 "Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" и кредиту счета 209 41 660 "Уменьшение расчетов по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)".
На счете 2 209 81 000 ведется учет недостач, хищений, потерь денежных средств.
(Основание: п. п. 108 - 110 Инструкции N 174н)
На счете 2 209 82 000 ведется учет выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств.
(Основание: п. п. 108 - 110 Инструкции N 174н)
На счете 0 209 83 000 ведется расчет по доходам от операций с активами, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения.
При начислении дохода на сумму поступления оформляется запись по дебету счета 0 209 83 560 и кредиту 0 401 10 172.
Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 0 201 11 510 и кредиту 0 209 83 660.
(Основание: п. 221 Инструкции N 157н)

Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. С забалансового счета задолженность списывается после того, как указанная комиссия признает ее безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа главного врача. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
• по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Учет заработной платы
Оплата труда работников учреждения осуществляется в соответствии с:
- Положением об оплате труда работников медицинских организаций, подведомственных комитету здравоохранения Волгоградской области, утвержденным постановлением Администрации Волгоградской области от 28.10.2015 № 648-п "Об оплате труда работников медицинских организаций, подведомственных комитету здравоохранения Волгоградской области" (далее - Положение № 648-п);
- Коллективным договором учреждения на 2014-2017 годы, утвержденным главным врачом и председателем профсоюзного комитета, принятым на конференции трудового коллектива от 18.09.2014 и зарегистрированным ГКУ Волгоградской области Центр занятости населения города Волгограда 10.10.2014, регистрационный № 22/2014-ВГД;
- Изменениями и дополнениями в коллективный договор учреждения на 2014-2017 годы, утвержденными главным врачом и председателем профсоюзного комитета, принятыми на конференции трудового коллектива от 07.12.2015 и зарегистрированными ГКУ Волгоградской области Центр занятости населения города Волгограда 28.12.2015г., регистрационный № 22-2014/1-2015-ВГД;
- Положением об оплате труда работников учреждения, утвержденным приказом главного врача от 30.10.2015г. №186;
- Тарификационными списками работников учреждения.
Заработная плата сотрудникам начисляется в соответствии с должностными окладами, часовыми тарифными ставками, надбавками и доплатами на основании табеля учета рабочего времени и приказов. Заработная плата перечисляется на банковские карты в следующие сроки: 07 и 22 числа каждого месяца. Если вновь поступивший сотрудник не получил пластиковую карту, т.к. она не изготовлена, он пишет заявление на имя главного врача в перечислении его заработной платы на пластиковую карту другого сотрудника учреждения, либо получает заработную плату через кассу учреждения.
К первичным учетным документам для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда относятся:
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;
Расчетно-платежная ведомость.
Для правильного ведения расчетов с персоналом по оплате труда работникам необходимо представлять в бухгалтерию необходимые документы, в том числе:
листок нетрудоспособности;
справку из ЗАГСа о рождении ребенка;
заявление работника;
справку с места работы второго родителя или копию его трудовой книжки, если он в настоящее время не работает;
справку о смерти;
заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
копию свидетельства о рождении ребенка;
приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка;
заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с приложением справок об обучении детей в ВУЗах на дневном отделении, о наличии иждивенцев, о праве на дополнительные льготы;
исполнительные листы.
При выплате заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы за расчетный период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
При направлении внутреннего совместителя в командировку по основному месту работы, в табеле по основному месту указывается «К». В табеле по должности которую он занимает как совместитель ставится код «НР». И оплата производится за период командировки по среднему заработку.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. Аналитический учет расчетов по пособиям ведется в Журнале по прочим операциям. Записи операций в Журнале осуществляются ежемесячно на основании данных Расчетных ведомостей и ведомостей начисления страховых взносов.

Учет принятых и денежных обязательств
Для ведения учета учреждением утвержденных плановых показателей, а также расходных и денежных обязательств предназначены счета 5 раздела плана счетов Инструкции по бюджетному учету.
Получатели бюджетных средств имеют право принимать обязательства по осуществлению расходов и перечислению платежей только в пределах доведенных до них плановых показателей.
Ведется в журнале регистрации бюджетных обязательств отдельно по бюджетным и внебюджетным средствам.
Бюджетные обязательства принимаются к учету на основании заключенных контрактов, договоров, соглашений, иных правовых актов. Обязательства по оплате труда считаются принятыми в начале текущего года в соответствии с показателями по КОСГУ 211, 212, 213. В бухгалтерском учете принятие расходных обязательств отражается в момент подписания договора с поставщиками (подрядчиками). Обязательства по налогам и сборам, госпошлине, штрафам, пеням принимаются к учету в момент образования кредиторской задолженности.
Денежные обязательства принимаются к учету на основании актов, накладных, справок о начислении налогов, госпошлин, штрафов, пеней, страховых взносов, авансовых отчетов. В бюджетном учете начисление заработной платы и страховых взносов и принятие денежных обязательств по оплате труда и начислениям происходит одновременно. Отражение в бюджетном учете денежных обязательств производится в момент образования кредиторской задолженности.
Для организации контроля за санкционированием расходов принимается следующую схему действий: перед подписанием финансовых документов, по которым у учреждения могут возникнуть денежные обязательства (перед поставщиками и подрядчиками, сотрудниками учреждения), все эти документы должны проходить предварительный контроль в бухгалтерии (финансовой службе). Руководитель может подписать финансовый документ только после визирования его главным бухгалтером либо уполномоченным им лицом.
Изменения в плановых показателях и принятых учреждением обязательств, утвержденные в установленном порядке в течение текущего финансового года, отражаются в бюджетном учете корреспонденциями на соответствующих счетах санкционирования расходов бюджета:
а) при утверждении увеличения показателей - со знаком «плюс»;
б) при утверждении уменьшения показателей - со знаком «минус».
Обязательства, принятые и не оплаченные в прошлом году должны быть оплачены в текущем финансовом году. Операции по санкционированию принятых учреждением в текущем финансовом году обязательств должны формироваться с учетом принятых и неисполненных учреждением обязательств.

Расходы будущих периодов
Информация о расходах будущих периодов отражается на счете 401.50 «Расходы будущих периодов». Начисление расходов будущих периодов отражается по дебету счета 401.50 «Расходы будущих периодов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам».
В составе расходов будущих периодов на счете 401.50. «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
• страхованию имущества;
• приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора.
(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914)
В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Резервы предстоящих расходов

В учреждении формируется резерв для предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование работника учреждения. Информация о сформированных резервах предстоящих расходов отражается на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов». Резервы формируются в целях формирования полной и достоверной информации об обязательствах учреждения по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения, в том числе для расчета налога на прибыль организаций.
Операции по формированию резервов отражаются по кредиту счета 401.60 «Резервы предстоящих расходов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 401.20 «Расходы текущего финансового года», 109.60. «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».
Операции по использованию резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями:
начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается по дебету счета 401.60 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Учет расчетов с учредителем

Изменение показателей, отраженных на счетах 4 210 06 000 и 2 210 06 000, производится в последний рабочий день каждого квартала в корреспонденции с соответствующими счетами 4 401 10 172 и 2 401 10 172 в порядке, приведенном в Письме Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798.
На сумму изменений учреждением составляется и направляется комитету здравоохранения Волгоградской области Извещение (ф. 0504805).


Санкционирование расходов


1. Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:
- принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление на основании Расчетной ведомости (ф. 0504402);
- принятые обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих договоров;
- принятые обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании служебных записок, согласованных с руководителем учреждения, на дату утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или авансового отчета;
- принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности;
- принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа, принятия решения руководителя об уплате соответственно;
- принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года;
- сумма принимаемых обязательств определяется на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), размещаемых в ЕИС, и принимается в размере начальной (максимальной) цены контракта.
(Основание: п. п. 308, 318 Инструкции N 157н)
2. Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения денежных обязательств:
- обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании Расчетной ведомости (ф. 0504402);
- обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются на основании первичных учетных документов в соответствии с условиями договора. Формы документов должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 7 Инструкции N 157н;
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг без заключения договоров отражаются на дату принятия к оплате разовых счетов, актов выполненных работ (оказанных услуг);
- обязательства по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц, командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета, утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;
- обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании налоговых карточек, расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;
- обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов на дату принятия решения руководителя об уплате;
- обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.
(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)
3. Обязательства, принимаемые при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с использованием конкурентных способов (конкурсы, аукционы, запросы котировок, запросы предложений) отражаются на счете 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства":
- на основании извещений об осуществлении закупки;
- на основании приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);
- в размере начальной (максимальной) цены контракта.
Счет 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства" применяется при заключении контрактов с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в случаях, предусмотренных положениями пункта 25 части первой статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
(Основание: п. 308 и п. 319 Инструкции N 157н, письмо Минфина России от 15.04.2016 N 02-07-10/21917).


Обесценение активов


1. Снижения стоимости активов в связи с их обесценением учитывается на счете 114 00 «Обесценение нефинансовых активов».
Обесценение нефинансовых активов учитывается по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:
по объектам имущества:
10 "Обесценение недвижимого имущества учреждения";
20 "Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения";
30 "Обесценение иного движимого имущества учреждения";
40 "Обесценение прав пользования активами".
Учет операций по обесценению активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
2. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.
(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов")
3. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов")
4. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом (распоряжением) с указанием метода, которым стоимость будет определена.
(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов")
5. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, оно подлежит отражению в учете.
(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")
6. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. В части имущества, распоряжаться которым учреждение не имеет права, признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.
(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")
7. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов")
8. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.
(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов")


Финансовый результат
Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признается доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонемент) признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме, единовременно полученной за предстоящие услуги. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемент).
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

Доходы начисляются:
­ по программам ОМС и ДМС – на дату подписания первичного документа со страховой медицинской организацией: акта об оказании услуг, акта сверки и пр.;
­ от оказания платных услуг, работ – на дату подписания акта оказанных услуг, выполненных работ;
­ от сумм принудительного изъятия – на дату направления контрагенту требования об оплате пеней, штрафа, неустойки;
­ от возмещения ущерба – на дату обнаружения ущерба на основании ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на дату оценки ущерба на основании акта комиссии;
­ от реализации имущества – на дату подписания акта приема-передачи имущества;
­ от пожертвований – на дату подписания договора о пожертвовании либо на дату поступления имущества и денег, если письменный договор пожертвования не заключался;

Операции по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций отражаются в учете по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.
(Основание: Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н)
В составе доходов от приносящей доход деятельности на счете 2 401 10 140 учитываются доходы от сумм принудительного изъятия:
­ поступления в результате применения мер гражданско-правовой ответственности в виде предъявленной неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданско-правовых договоров, в том числе договоров, заключенных в рамках предоставленных субсидий, - по кодам вида деятельности "4", "5","6" и в рамках программы ОМС - по коду вида деятельности "7";
­ суммы задатков и залогов в обеспечение заявок на участие в конкурсе (аукционе), а также в обеспечение исполнения контрактов (договоров), заключенных в рамках предоставленных субсидий, - по кодам вида деятельности "4", "5","6" и в рамках программы ОМС - по коду вида деятельности "7" в соответствии с законодательством РФ;
­ суммы от возмещения ущерба в соответствии с законодательством РФ, в том числе при возникновении страховых случаев;
­ суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в случаях, если контрактом предусматривалось обеспечение обязательства по возврату аванса в размере предоставленного аванса;
­ иные суммы принудительного изъятия.
­ Начисление указанного дохода отражается в учете на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования об уплате неустойки (штрафа, пени).
­ На счете 2 401 10 172 "Доходы от операций с активами" учитываются:
­ доходы и расходы, связанные с реализацией нефинансовых активов и финансовых активов, в том числе активов, приобретенных за счет средств соответствующих субсидий (по кодам вида деятельности "4", "5", "6"), за счет средств ОМС (по коду вида деятельности "7");
­ суммы ущерба имуществу и доходы от возмещения ущерба;
­ поступление материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения;
­ другие аналогичные доходы.
Начисление доходов от реализации в учете учреждения отражается на дату реализации активов (перехода права собственности).
Начисление доходов от возмещения ущерба отражается исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на дату обнаружения ущерба, хищений имущества в соответствии с п. 220 Инструкции N 157н.
(Основание п. п. 220, 295 Инструкции N 157н)
Списание фактической себестоимости оказанных услуг, выполненных работ на уменьшение дохода производится на дату начисления дохода.
(Основание: п. 296 Инструкции N 157)
В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков;
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
– резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

События после отчетной даты
Признание и отражение в учете и отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, в Приложении N14.

Объекты операционной и неоперационной аренды
1. Объект учета операционной аренды (право пользования активом) отражается арендатором в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета.
Первоначальное признание объекта учета операционной аренды производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств арендатора (кредиторской задолженности по аренде).
Расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам в тех отчетных периодах, в которых они возникают.
Объект учета операционной аренды, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором, методом, применяемым для амортизации объектов основных средств, аналогичных полученному в пользование имуществу.
Начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате.
Остаточная стоимость права пользования активом сторнируется в уменьшении кредиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя арендатора при досрочном прекращении договора аренды или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты указанные объекты учета операционной аренды. При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата Рабочего плана счетов не отражается.
Уплата арендных платежей отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств, иных финансовых активов.
2. Передача объекта учета операционной аренды арендатору отражается как внутреннее перемещение нефинансового актива на дату классификации объекта аренды без отражения его выбытия. При этом начисление амортизации объекта основных средств, признанного объектом учета операционной аренды, осуществляется с отражением расходов текущего финансового периода, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов.
Одновременно при отражении внутреннего перемещения нефинансового актива отражаются на счетах Рабочего плана счетов расчеты по доходам от собственности в сумме дебиторской задолженности по арендным обязательствам арендатора в корреспонденции с балансовыми счетами учета предстоящих доходов от предоставления права пользования активом.
Предстоящие доходы от предоставления права пользования активом признаются в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды.
Доходы от предоставления права пользования активом признаются доходами текущего финансового года в составе доходов от собственности, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, с одновременным уменьшением предстоящих доходов от предоставления права пользования активом либо равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды, либо в соответствии с установленным договором аренды графиком получения арендных платежей.
Доходы по условным арендным платежам, в том числе доходы от возмещения расходов по страхованию имущества, техническому обслуживанию имущества, иных аналогичных расходов, признаются доходами текущего финансового периода в составе доходов от собственности и (или) доходов от возмещения затрат, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.
Затраты арендодателя по содержанию переданного им объекта учета операционной аренды, возмещаемые в составе арендных платежей (условных арендных платежей), признаются расходами текущего периода, с отражением расходов текущего финансового периода, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета.
Остаток предстоящих доходов от предоставления права пользования активом сторнируется в уменьшение дебиторской задолженности по арендным обязательствам арендатора при досрочном прекращении договора аренды или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты объекты учета операционной аренды. При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата Рабочего плана счетов не отражается.
Поступление денежных средств, иных финансовых (нефинансовых) активов в счет уплаты арендных платежей (условных арендных платежей) отражается как уменьшение дебиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора) в корреспонденции с балансовыми счетами учета денежных средств (финансовых активов) Рабочего плана счетов.
3. Объект учета неоперационной (финансовой) аренды в виде актива, отражается пользователем арендатором в составе основных средств с одновременным признанием в бухгалтерском учете обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед арендодателем на дату классификации объектов учета аренды (далее арендные обязательства пользователя (арендатора).
Оценка (стоимость) актива формируется в объеме арендных обязательств арендатора и затрат, непосредственно связанных с ведением переговоров по заключению договора аренды (договора безвозмездного пользования), включающих расходы по уплате агентских вознаграждений, юридических услуг и иные расходы, связанные исключительно с ведением переговоров, подготовкой и (или) заключением договора (в том числе собственные расходы субъекта учета на указанные цели) (далее - первоначальные прямые затраты по заключению договора).
Оценка (величина) арендных обязательств арендатора определяется в размере суммы справедливой стоимости имущества, предоставляемого в пользование.
Процентная ставка, заложенная в арендных платежах, выбирается субъектом учета с учетом условий договора аренды (договора безвозмездного пользования), либо в тех случаях, когда она не указана как условие договора по осуществлению платежей за пользование имуществом (выкупной стоимости имущества), применяется в значении, равном действующей на дату классификации объектов учета аренды ключевой ставке Банка России.
Процентные расходы, входящие в состав арендных платежей, рассчитанные с применением процентной ставки, заложенной в арендных платежах, отражаются в составе расходов текущего финансового года в составе процентных расходов по обязательствам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности по аренде.
Признание процентных расходов осуществляется ежемесячно по мере принятия денежного обязательства.
Расходы по условным арендным платежам признаются в составе расходов текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.
Объект учета неоперационной (финансовой) аренды, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока полезного использования объекта учета аренды методом, применяемым для амортизации аналогичных объектов основных средств.
В случае, когда срок пользования имуществом, предусмотренный договором, менее срока полезного использования объекта учета аренды, при этом у арендатора нет обоснованной уверенности в том, что объект учета аренды им будет приобретен, начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) принятого к бухгалтерскому учету объекта учета неоперационной (финансовой) аренды осуществляется ежемесячно в течение срока пользования имуществом, предусмотренного договором.
Уплата (исполнение) арендных платежей (условных арендных платежей) отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов.
4. Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров, мест нахождения имущества, полученного в пользование, а также лиц, ответственных за их сохранность и (или) использование по назначению.


VI. Инвентаризация имущества и обязательств


Инвентаризация имущества, финансовых активов и всех видов обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета проводится ежегодно в период с 1 октября по 1 декабря на основании приказа руководителя учреждения в соответствии с нормативными правовыми актами МФ РФ.
Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бюджетного учета оформляются в порядке, предусмотренным законодательством РФ.


VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля


1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии, постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
• главный врач, его заместители;
• главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
• начальник планово-экономического отдела, сотрудники отдела;
• начальник юридического отдела, сотрудники отдела;
• иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.

2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в Приложении N15.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
1. Для обособленных структурных подразделений, наделенных частичными полномочиями по ведению бухучета, устанавливаются следующие сроки представления бухгалтерской отчетности:
– квартальные – до 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
– годовой – в соответствии с графиком, утвержденным учредителем.
2. В целях составления отчета о движении денежных средств величина денежных средств определяется прямым методом и рассчитывается как разница между всеми денежными притоками учреждения от всех видов деятельности и их оттоками.
(Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств»)



IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера


1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя учреждения.
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или) учредителя, в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
• учетная политика со всеми приложениями;
• квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
• по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
• бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
• налоговые регистры;
• по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры, товарные накладные и т. д.;
• о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
• о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
• о выполнении утвержденного государственного задания;
• по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
• по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
• акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
• об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
• договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
• договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
• учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
• о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
• об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
• акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
• акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
• акты ревизий и проверок;
• материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
• договоры с кредитными организациями;
• бланки строгой отчетности;
• иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

 

 

Приложение N 2
к Приказу от 29.12.2018 N 195


Учетная политика для целей налогообложения


1. Общие положения

 

1.1. Установить, что исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением учреждения, возглавляемым главным бухгалтером.
1.2. Исчисление налогов и сборов в учреждении осуществляется бухгалтерией в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах.
1.3. Система налогового учета создается в рамках существующей системы бюджетного учета.
1.4. Предусматривается возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику учреждения связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством, а также по иным причинам.
1.5. Округление цифр при расчетах осуществляется по правилу: если третья цифра в тысячной доле рубля больше или равна пяти, то вторая цифра увеличивается на единицу.

 

2. Налог на прибыль организаций

2.1.Общие положения
2.1.1. Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций (ст.313 НК РФ):
• одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете учреждения.
2.1.2. Установить, что в качестве налоговых регистров налогового учета учреждение использует (ст. 314 НК РФ):
• регистры бухгалтерского учета (абз.3 ст.313 НК РФ);
• справка-расчет;
• самостоятельно разработанные формы налоговых регистров.
2.1.3. Налоговый учет учреждения осуществляется на основании форм отчетности, полученных с помощью элементов автоматизации программы «1С: Предприятие».
2.1.4. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется (ст.314 НК РФ):
• на бумажных носителях и в электронном виде.
2.1.5. Установить перечень лиц, имеющих право подписи аналитических регистров налогового учета, согласно Приложению № 1.
2.1.6. Установить, что необходимую защиту информации от несанкционированных исправлений обеспечивает (ст.314 НК РФ):
• главный бухгалтер.

2.2. Порядок учета амортизируемого имущества – основные средства
2.2.1. Установить для целей налогообложения прибыли по объектам амортизируемого имущества начислять амортизацию (ст.259 НК РФ):
• линейным методом.
2.2.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
2.2.3. Установить, что для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств:
• имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
• объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
• объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;
• объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.
2.2.4. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, используемых для работы в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности, (ст. 259 НК РФ):
• не применять специальный коэффициент к основной норме амортизации.
2.2.5. Установить, что для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется (ст. 259 НК РФ):
• исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.
2.2.6. Отказаться от права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию (ст. 259 НК РФ).
2.2.7. Предусмотреть возможность амортизации отдельных частей, принадлежащих одному объекту, при подтверждении целесообразности данной операции (наличия разных сроков полезного использования, возможности перемещения части объекта из одного структурного подразделения в другое и т.д.)

2.3. Порядок учета амортизируемого имущества – нематериальные активы
2.3.1. Установить для целей налогообложения прибыли по объектам амортизируемого имущества, начислять амортизацию (ст.259 НК РФ):
• линейным методом.

2.4. Порядок учета материально-производственных запасов
2.4.1. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при оказании услуг, применять метод оценки (ст.254 НК РФ):
• по средней стоимости;
• дорогостоящих материальных запасов – по цене закупки с учетом накладных расходов.

2.5. Порядок учета резервов
2.5.1. Установить, что для целей налогообложения прибыли резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ):
• не формировать.
2.5.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли (ст. 260 НК РФ) резерв под предстоящий ремонт основных средств:
• не формировать.
2.5.3. Установить, что для целей налогообложения прибыли (ст. 324.1 НК РФ) резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:
• не формировать.

2.6. Порядок учета доходов и расходов
2.6.1. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль (ст.271, ст.273 НК РФ):
• по методу начислений.
2.6.2. Установить, что суммы всех прямых расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
2.6.3. Установить, что суммы косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом.
2.6.4. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета хозяйственных операций (ст.274 НК РФ) осуществляется:
в разрезе КОСГУ:
• Доходы от собственности (КОСГУ – 120).
• Доходы от оказания платных услуг (КОСГУ – 130).
• Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ (КОСГУ – 151).
• Доходы от переоценки активов (КОСГУ – 171).
• Доходы от реализации активов (КОСГУ – 172).
• Чрезвычайные доходы от операций с активами (КОСГУ – 173).
• Прочие доходы (КОСГУ – 180).
в разрезе кода дохода:
• Доход от продажи услуг;
• Прочие неналоговые доходы;
• Безвозмездные поступления;
• Субвенции;
• Дотации.

2.6.5. Внереализационным доходом считать:
• целевые средства, используемые не по целевому назначению (за исключением бюджетных средств);
• суммы, возникшие при отражении операций по возврату товара поставщику в результате формирования средней цены товара;
• суммы дохода прошлых лет, выявленной в отчетном периоде;
• стоимость полученных материалов при демонтаже при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
• в виде сумм депонентской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
• в виде стоимости излишков финансовых и нефинансовых активов, которые выявлены в результате инвентаризации;
• доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетных и депозитных счетах.
• от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду).

2.7. Формирование расходов, учитываемых при налогообложении
2.7.1. В уменьшение прибыли, полученной от коммерческой деятельности, применять расходы:
• Обоснованные, документально подтвержденные. Расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст.252 НК РФ);
• Расходы должны быть осуществлены за счет средств, полученных от коммерческой деятельности.
2.7.2. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по предпринимательской деятельности (услугам собственного производства) формируются в следующем составе (ст.318, 319 НК РФ):
• основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов;
• амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при оказании услуг;
• расходы на оплату труда (указанные в ст. 255 НК РФ) персонала, участвующего в процессе оказания услуг;
• суммы страховых взносов, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда.
2.7.3. Установить, что для целей налогообложения прибыли представительские расходы (п.49 пп.2 ст.264 НК РФ) включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.
2.7.4. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на следующие виды рекламы признаются в фактических размерах (ст. 264 НК РФ):
• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации.
2.7.5. Установить, что для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается (ст.249, 251 НК РФ):
• доходами и расходами, связанными с реализацией.

2.8. Раздельный учет по налогу на прибыль
2.8.1. При ведении приносящей доход деятельности организация ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
2.8.2. Раздельный учет доходов и расходов осуществляется путем отражения операций по приносящей доход деятельности – по коду вида деятельности 2 – «Приносящая доход деятельность» в разрезе источников финансового обеспечения, по средствам целевого финансирования:
в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц по коду финансового обеспечения 7 (ст.251 НК РФ);
в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования по коду финансового обеспечения 7(ст.251 НК РФ);
в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям по коду финансового обеспечения 4,5,7(ст.251 НК РФ).

Доходы, полученные в рамках приносящей доход деятельности, определяются на основании оборотов по счету 2.205.00.000 «Расчеты по доходам».
Доходы от сдачи имущества в аренду – по счету 2.205.21.000 «Расчеты с плательщиками по доходам от собственности».
Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, отражаются по счету 401.20.200 «Расходы учреждения» в разрезе кодов экономической классификации, кодов и источников финансового обеспечения.
Расходы организации, произведенные за счет средств от приносящей доход деятельности и уменьшающие налоговую базу, отражаются на счете 2.109 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» с детализацией по субсчетам 2.109.61 – 2.109.81 в разрезе кодов экономической классификации, кодов и источников финансового обеспечения.
2.8.3. Для обеспечения раздельного учета организация ведет следующие регистры налогового учета:
– регистр по учету доходов;
– регистр учета расходов;
– справка-расчет.
Регистр учета доходов ведется в разрезе поступлений целевого финансирования и иных
источников. Под иными источниками понимается:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
– внереализационные доходы.
Регистр учета расходов ведется по расходам, оплаченным за счет средств от приносящей доход деятельности.
2.8.4. Расходы, оплаченные за счет средств от приносящей доход деятельности и связанные с ведением такой деятельности, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (при условии, что расходы документально подтверждены и экономически обоснованны).

2.9. Порядок расчетов с бюджетом

2.9.3. Согласно статьи 284.1. НК РФ «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность» в учреждении применяется налоговая ставка 0 процентов.

3. Налог на добавленную стоимость

 

3.1. Установить, что от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации товаров (работ, услуг) (ст.149 НК РФ):
• медицинские услуги;
• бюджетные и иные целевые финансирования.
3.2. Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям, освобождаемым от обложения НДС и реализации услуг (товаров), подлежащих налогообложению по налоговым ставкам 10%, 18%,20%. Раздельный учет осуществляется с использованием источников финансового обеспечения.
3.3. Ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров (работ, услуг), осуществляется в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 170 главы 21 НК РФ.
3.4. Установить, что ведение книги покупок и книги продаж осуществляется (п.28 Постановление 914) автоматизированным способом (программное обеспечение «1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений»).
3.5. Установить, что нумерация счетов-фактур осуществляется (п.5 Письмо МНС ВГ-6-03/404):
• в порядке возрастания номеров в целом по учреждению.
3.6. Установить, что ведение журнала учета выставленных счетов-фактур осуществляется (п.5 Письмо МНС ВГ-6-03/404):
• в отношении всех выставленных счетов-фактур.
3.7. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах (п.6 ст.169 НК РФ):
• главный врач;
• зам. главного врача;
• главный бухгалтер;
• зам. главного бухгалтера.
3.8. НДС в федеральный бюджет уплачивается по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные статьей 174 главы 21 НК РФ.

 

4. Налог на имущество

 

4.1. Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (ст.374 НК РФ):
• счет 101 "Основные средства" за минусом счета 104 "Амортизация основных средств".
• не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 01.01.2013г. (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
• движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 г., в части затрат на его модернизацию (реконструкцию), произведенную в текущем году, не освобождается от обложения налогом на имущество. Затраты на модернизацию (реконструкцию) объекта после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость основного средства (см. Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-05-05-01/6096).
4.2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента (п.2 Ст.1 Закон Волгоградской обл. о налоге на имущество № 888-ОД).
4.3.В отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 1,1 процента.
(Основание: Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД

 

5. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

 

5.1. Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество учреждения, в соответствии с главой 28 НК РФ.
5.2. Налоговая ставка, льготы, сроки и порядок уплаты в соответствии с Законом Волгоградской области о транспортном налоге № 750-ОД от 11.11.2002.

 

400079 ул.им. Кирова, 149 Б
Регистратура:

(8442) 42-14-14, 42-00-45 (8442) 45-10-33

----------------------------------

400021 ул.им. Воронкова, 78а